Договор ГПХ с физлицом 2026: 5 ошибок и ЕФС-1
С января 2026 года договоры ГПХ стали опаснее: ФНС включила МАРМ НПД — мониторинг выплат самозанятым, вступила ст. 123.1 НК РФ со штрафами до 200 тыс. руб. за подмену труда, а форма ЕФС-1 обновилась по приказу СФР № 1462 с 30.12.2025. Пять точек риска — и как закрыть каждую до следующей выплаты.
Я, Константин Горбунов, основатель Monster Context. Разбираем конкретные точки риска при оформлении договоров ГПХ, а не пересказ НК. Спорные ситуации сверьте с бухгалтером.
TL;DR / Быстрый инсайт: Новая форма ЕФС-1 (приказ № 1462, с 30.12.2025): срок подачи — следующий рабочий день, коды ДГПХ/ДГПХФЛНС должны совпадать с договором. Ст. 123.1 НК РФ (с 03.01.2026): штраф до 200 тыс. руб. за подмену труда. МАРМ НПД мониторит самозанятых автоматически. С 01.09.2026 (закон 29-ФЗ) — новый реквизит о травматизме в ЕФС-1.
Ошибка 1: сдать ЕФС-1 не в следующий рабочий день, а в конце месяца
Срок по подразделу 1.1 ЕФС-1 один — следующий рабочий день после подписания или расторжения договора ГПХ. Договор подписали в пятницу — ЕФС-1 сдать в понедельник. Большинство других отчётов ежемесячные, и по инерции ту же логику переносят на ЕФС-1 по ГПХ. Это нарушение.
Штрафы за просрочку или непредставление:
- 500 руб. за каждого застрахованного — ст. 17 Закона № 27-ФЗ
- 300-500 руб. на должностное лицо — ст. 15.33.2 КоАП
10 договоров с просрочкой на один день — уже 5 000 руб. штрафа. Плюс объяснение инспектору.
Мини-сценарий: строительная компания нанимала 8-12 монтажников в месяц, договоры подписывали в разные числа. ЕФС-1 сдавали пакетом в конце — как остальную отчётность. За квартал: 27 просроченных отчётов по 500 руб. = 13 500 руб. штрафа. Напоминание на дату каждого подписания решило проблему.
Делайте: в день подписания договора — напоминание на следующий рабочий день. Просрочили — сразу корректирующий ЕФС-1: добровольное исправление снижает риск штрафа. Не делайте: не копите ЕФС-1 пакетом в конце месяца.
Ошибка 2: неверный код в подразделе 1.1 — ДГПХ или ДГПХФЛНС
В подразделе 1.1 ЕФС-1, в графе 6, указывается код вида договора. С 30.12.2025 (приказ СФР № 1462) для договоров ГПХ используются четыре кода:
| Код | Когда ставить |
|---|---|
| ДГПХ | Договор ГПХ без взносов на травматизм — стандартный вариант |
| ДГПХФЛНС | Договор ГПХ со взносами на травматизм — только если условие прописано в договоре |
| ДАВТ | Договор авторского заказа без взносов на травматизм |
| ДАВТФЛНС | Договор авторского заказа со взносами на травматизм |
Три причины ошибки 30 — СФР возвращает отчёт без приёма:
- Стоит ДГПХФЛНС, но в договоре нет условия о взносах на травматизм — данные расходятся.
- Заполнена графа 5 (должность) — для ГПХ оставляется пустой.
- Заполнена графа 7 (основание прекращения) — тоже пустая для ГПХ.
Делайте: сверьте шаблон договора и ЕФС-1 прямо сейчас — они должны совпадать по вопросу травматизма. С 01.09.2026 (закон 29-ФЗ) это станет обязательным реквизитом — время обновить шаблоны без авральных переделок.
Ошибка 3: признаки трудовых отношений в тексте договора и переписке
Доначисление 4,2 млн руб. — реальный итог переквалификации из-за отсутствия актов. Механизм: НДФЛ 13-22% за весь период + взносы 30% + штраф 20% (ст. 123 НК) + штраф по ст. 123.1 НК РФ (с 03.01.2026).
Семь маркеров трудовых отношений в договорах ГПХ:
- Режим работы — «с 9:00 до 18:00» в тексте или переписке.
- Место работы — офис заказчика как обязательное место задания.
- Регулярные выплаты одной суммой — как зарплата каждые две недели.
- Оборудование заказчика — работает на технике компании.
- Запрет субподряда — только личное выполнение без помощников.
- Процесс вместо результата — «ведёт учёт» вместо «предоставляет отчёт до 5-го числа».
- Трудовая терминология — «должность», «оклад», «отпуск», «работник» в тексте или чатах.
Делайте: три и более совпадений — высокий риск. Формулируйте результат: не «разрабатывает сайт», а «передаёт сайт по ТЗ до 30.07.2026». Оформляйте акт. Не делайте: не называйте вознаграждение «зарплатой» в мессенджерах — ФНС запрашивает переписку.
Ошибка 4: не проверять НПД-статус самозанятого перед каждой выплатой
НПД — налог на профессиональный доход для самозанятых. Пока статус действует, заказчик не удерживает НДФЛ и не платит взносы. Если статус «слетел» (доход превысил 2,4 млн руб./год или исполнитель зарегистрировал ИП) — заказчик становится налоговым агентом задним числом. НПД, уже уплаченный самозанятым, в счёт НДФЛ не зачтётся (ВС РФ № 309-ЭС24-20306 от 03.02.2025).
Четыре основных триггера МАРМ НПД — автоматической системы мониторинга ФНС:
| Триггер | Пороговое значение |
|---|---|
| Самозанятых у одного заказчика | 35 человек и более |
| Выплата одному самозанятому | 35 000 руб./мес. и более |
| Длительность сотрудничества | Более 3 месяцев |
| Доля одного заказчика в доходе | Более 75% |
Мини-сценарий: веб-студия платила шести самозанятым по 38 000 руб./мес. — выше порога МАРМ НПД. Один перешёл на ИП и не предупредил: студия провела три выплаты без проверки статуса. НПД, уплаченный исполнителем, в счёт НДФЛ не зачтётся (ВС РФ № 309-ЭС24-20306) — заказчик должен был удерживать его сам.
Делайте: проверяйте НПД-статус через сервис ФНС npd.nalog.ru/check-status/ по ИНН и дате выплаты — перед каждым платежом. Это занимает 30 секунд и страхует от неожиданных доначислений.
Ошибка 5: взносы на травматизм — платить без условия в договоре или наоборот
Взносы на страхование от несчастных случаев по ГПХ — только при наличии условия в тексте договора. По умолчанию не начисляются.
Две зеркальные ошибки:
- В ЕФС-1 стоит ДГПХФЛНС, а условия о травматизме в договоре нет. Ошибка 30 — отчёт не принят.
- В договоре прописано условие о травматизме, но в ЕФС-1 стоит ДГПХ. Взносы начисляются фактически, в отчётности не отражены — расхождение при проверке.
Как прописать правильно: в раздел «Вознаграждение» добавьте пункт — «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве [уплачиваются / не уплачиваются] Заказчиком». Выберите нужный вариант, поставьте соответствующий код в ЕФС-1.
Делайте: обновите шаблоны договоров до 1 сентября 2026 (закон 29-ФЗ). После этой даты условие о травматизме становится обязательным реквизитом ЕФС-1 — без обновления каждый новый договор потребует ручной правки.
Физлицо, самозанятый или ИП — сравнительная таблица для заказчика
Нагрузка на заказчика при трёх вариантах работы с физлицом:
| Параметр | Физлицо (без НПД/ИП) | Самозанятый (НПД) | ИП на УСН |
|---|---|---|---|
| НДФЛ | 13-22% — удерживает заказчик | Не нужен — платит НПД (4-6%) сам | Не нужен — платит налог сам |
| Взносы ОПС+ОМС+ВНиМ | 30% сверх вознаграждения | Не начисляются | Не начисляются |
| Взносы на травматизм | Только если условие в договоре | Только если условие в договоре | Не начисляются |
| ЕФС-1 | Да — следующий рабочий день | Да — следующий рабочий день | Нет |
| Риск переквалификации | Высокий — все 7 маркеров актуальны | Высокий + автоматический мониторинг МАРМ НПД | Низкий — ИП самостоятельный субъект |
Нерезидент РФ — НДФЛ 30%, заказчик выступает налоговым агентом (ст. 207, 224 НК РФ).
Итоговый чек-лист: 6 шагов перед каждым договором ГПХ в 2026
Шесть шагов перед подписанием любого договора с физлицом в 2026:
- Проверьте НПД-статус через npd.nalog.ru/check-status/ по ИНН и дате выплаты. Повторяйте перед каждым платежом.
- Определитесь с травматизмом. Нужны взносы — пропишите условие в договоре и ставьте ДГПХФЛНС в ЕФС-1. Не нужны — код ДГПХ. Они должны совпадать.
- Сверьте код ЕФС-1. Графы 5 (должность) и 7 (основание) для ГПХ — пустые. Код в графе 6 — ДГПХ или ДГПХФЛНС по договору.
- Поставьте напоминание на ЕФС-1 — следующий рабочий день после подписания и после расторжения.
- Проверьте договор на 7 маркеров трудовых отношений — особенно формулировку результата и режим работы.
- Оформите акт выполненных работ. Без акта факт результата ничем не подтверждён — слабая позиция при переквалификации.
Что дальше
Пять ошибок покрывают большинство типовых ситуаций с физлицами по ГПХ. Нестандартные случаи — большой пул самозанятых, нерезиденты, совмещение форматов — разберите с налоговым консультантом.
Смежные материалы на нашем сайте:
- Ошибки при работе с самозанятыми — разбор ситуаций
- Закон 29-ФЗ: что меняется для удалёнщиков с 1 сентября 2026
- Отчётность за 2 квартал 2026 — сроки до 27 июля
Хотите настроить привлечение клиентов через контекстную рекламу? Оставьте заявку в Monster Context — разберём задачу.
Частые вопросы
За какой срок нужно сдать ЕФС-1 после подписания договора ГПХ?
Следующий рабочий день после заключения и расторжения. Форма обновилась 30.12.2025 (приказ № 1462). Штраф — 500 руб./чел. по ст. 17 Закона № 27-ФЗ.
Какой код ставить в ЕФС-1 по договору ГПХ — ДГПХ или ДГПХФЛНС?
Есть условие о травматизме в договоре — ДГПХФЛНС, нет условия — ДГПХ. Несовпадение с договором даёт ошибку 30.
Чем грозит переквалификация договора ГПХ в трудовой в 2026 году?
НДФЛ 13-22% + взносы 30% за весь период + штраф 20% (ст. 123 НК). С 03.01.2026 — штраф по ст. 123.1 НК: ИП 5-40 тыс. руб., ООО 50-200 тыс. руб.
Кто платит НДФЛ по договору ГПХ с обычным физлицом?
Заказчик — налоговый агент: удерживает НДФЛ (13-22%) и начисляет взносы ОПС+ОМС+ВНиМ (30%). Самозанятые и ИП платят налоги самостоятельно.
Что изменится в ЕФС-1 по договорам ГПХ с 1 сентября 2026 года?
По закону 29-ФЗ в ЕФС-1 появится реквизит о наличии условия по травматизму. Код ДГПХ или ДГПХФЛНС должен соответствовать тексту договора, иначе ошибка 30.
Что такое МАРМ НПД и как она влияет на работу с самозанятыми?
Автоматическая система мониторинга ФНС по выплатам самозанятым. Триггеры: 35 человек, 35 000 руб./мес., 3 месяца сотрудничества. При превышении порогов дело передаётся инспектору. Проверяйте статус через npd.nalog.ru/check-status/ перед каждой выплатой.