Налоговые проверки 2026: 5 сигналов выездной проверки и чек-лист для МСБ
Письмо с решением о выездной проверке часто приходит, когда бизнес уже набрал баллы в риск-модели ФНС: низкая налоговая нагрузка, высокие вычеты НДС, молчание на требования. С 1 января 2026 инспекторы могут смотреть завершённые кварталы текущего года по НДС, а не только три прошлых года. В этом гайде вы за 30 минут пройдёте пять ранних сигналов, сверите показатели с отраслевыми данными и соберёте пакет документов за 14 дней до визита инспекторов.
Я, Константин Горбунов, основатель агентства Monster Context. Мы работаем с предпринимателями, которые ведут рекламу и следят за налоговой дисциплиной. Здесь — практические шаги для владельца малого бизнеса.
TL;DR / Быстрый инсайт: План выездных проверок строится по 12 критериям риска (приказ № ММ-3-06/333@). Пять сигналов — отклонение нагрузки и рентабельности от отрасли, рисковые контрагенты, выплаты самозанятым без актов, незакрытые требования, зарплаты «в ноль». С 1 января 2026 ВНП может затронуть кварталы текущего года по НДС. Мораторий на проверки бизнеса налоговиков не ограничивает.
Открытого реестра планов по ИНН нет, но ФНС публикует критерии и среднеотраслевые показатели для самооценки. На фоне реформы 2026 (НДС 22%, порог 20 млн) контроль плательщиков НДС и расходов на внештатников усилился. Ниже — что изменилось в правилах и как действовать по дням, пока решение о проверке ещё не вручено.
Разберите изменения с 1 января 2026: текущий год, выемка, камералки из другого региона
Закон № 425-ФЗ с 1 января 2026 расширил период ВНП: для НДС, акцизов и игорного налога инспектор проверяет завершённые периоды текущего года на дату решения. Для прибыли и УСН — в основном три прошлых календарных года. Решение в июне 2026 позволяет смотреть НДС за I и II квартал 2026, но не незавершённый период.
Осмотр помещений и выемка документов стали допмероприятиями при камералке и ВНП. Выемка только по мотивированному постановлению руководителя ИФНС, с понятыми или видеозаписью. Камералку может назначить уполномоченный орган ФНС из другого региона с уведомлением. С 1 сентября 2026 рассмотрение материалов допускается по видеоконференц-связи (п. 2 ст. 101 НК РФ). Срок ВНП — не более 2 месяцев, продление до 4 или в исключительных случаях до 6.
| Тип | Где | Что смотрят | Срок |
|---|---|---|---|
| Камеральная | По декларации | Сверки, запросы в банк | 3 месяца с подачи |
| Выездная | У вас в офисе | Первичка, НДС, кварталы 2026 | До 2 месяцев |
| Допмероприятия | Офис, склад | Осмотр, выемка | В рамках проверки |
Делайте: сверьте периоды в решении, особенно кварталы 2026 по НДС. Не делайте: не путайте мораторий 248-ФЗ с налоговым контролем — камералки и ВНП для МСП остаются.
Проверьте сигнал 1: налоговая нагрузка и вычеты НДС относительно отрасли
Критерий № 1 приказа ММ-3-06/333@ — налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой по вашему ОКВЭД. Отдельно смотрят долю вычетов НДС: если она заметно выше отраслевой, это тоже красный флаг. ФНС ежегодно до 5 мая публикует среднеотраслевые показатели на nalog.gov.ru.
Сервис «Прозрачный бизнес» содержит калькулятор нагрузки и проверку контрагентов. Прогоните данные за 2024-2025 и завершённые кварталы 2026, зафиксируйте отклонения в таблице для бухгалтера. Делайте: сравните нагрузку и рентабельность до подачи следующей декларации. Не делайте: не игнорируйте уведомления о расхождениях — они часто предшествуют камералке, а та — выездной проверке.
Оцените сигнал 2: «технические» контрагенты и разрывы по НДС
Критерии № 8 и № 12 касаются посредников и сделок с высоким налоговым риском. Если топ-поставщики — молодые фирмы без ресурсов, с массовым директором или «обнулением» после крупных оборотов, НДС-цепочка ломается на вас. Инспектор увидит разрыв между вашим вычетом и реальностью поставщика.
Соберите папку осмотрительности по 10 крупнейшим контрагентам: договор, спецификации, акты, платёжки, выписка из реестра, скрин проверки в «Прозрачном бизнесе» или «Проверь себя и контрагента». Для нового поставщика с крупным НДС-вычетом добавьте записку: зачем выбрали, кто проверял. Делайте: режьте сделки без деловой цели. Не делайте: не полагайтесь только на «белый» ИНН.
Закройте сигнал 3: массовые выплаты самозанятым без актов
Регулярные переводы физлицам и ИП без детальных актов попадают под критерии убытков, соотношения доходов и расходов ИП, а также перекрёстный контроль НДФЛ и взносов. На фоне реформы 2026 ФНС активнее сопоставляет выплаты самозанятым с признаками скрытого найма через систему АИС «Налог-3».
Выгрузите реестр выплат за 12 месяцев. К каждому платежу — договор, акт с измеримым результатом и чек НПД. Расхождения устраните до камеральной проверки. Подробный разбор — в статье об ошибках при работе с самозанятыми. Делайте: платите только по подписанным актам, храните чеки в день оплаты. Не делайте: не оформляйте «услуги за месяц» одной строкой.
Ответьте на сигнал 4: требования ФНС в срок
Неответ на запросы документов и пояснений — отдельный критерий отбора (№ 9). С 12 июня 2026 на сайте ФНС опубликованы новые рекомендации по камеральным проверкам (письмо от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@): расширены основания для запросов в банк, вызова на пояснения, экспертизы, особенностей НДС к возмещению и уточнённых деклараций.
Если уточнённая декларация подана до окончания камеральной проверки первичной, текущая проверка прекращается и начинается новая по уточнёнке. Выгрузите из личного кабинета все незакрытые требования, назначьте ответственного: срок ответа — в пределах, указанных в требовании (обычно 5-10 рабочих дней).
Схема: требование → журнал → документы → ответ в срок → копия в папку ВНП → уточнёнка при необходимости
Делайте: ведите реестр с датами. Не делайте: не ждите повторного письма.
Сверьте сигнал 5: рентабельность и зарплаты «в ноль»
Критерии № 2 (убытки 2+ года), № 5 (зарплата ниже отраслевой), № 11 (рентабельность ниже отраслевой на 10%+) часто срабатывают вместе у МСБ после роста расходов на рекламу и подрядчиков. Если вы близки к лимиту УСН или перешли на НДС при пороге 20 млн, риск выше — см. о пороге НДС на УСН 20 млн.
Сравните ФОТ с отраслевым уровнем по ОКВЭД. При убытках подготовьте пояснение: инвестиционный период, сезонность, разовые расходы. С 2026 года ФНС вправе проводить оценку финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) по ФЗ № 254-ФЗ; выписку можно корректировать за 5 рабочих дней после получения. Делайте: документируйте причины отклонений. Не делайте: не показывайте нулевую маржу без объяснений.
Соберите чек-лист подготовки за 14 дней до решения о ВНП
При двух и более сигналах готовьтесь заранее, даже без реестра планов.
- День 1-2: сверьте 12 критериев в «Прозрачном бизнесе» и на nalog.gov.ru.
- День 3-4: проверьте топ-10 поставщиков, дополните папки осмотрительности.
- День 5-6: сопоставьте выплаты самозанятым с договорами, актами и чеками.
- День 7-8: ответьте на все требования ФНС, подайте уточнёнки при необходимости.
- День 9-10: соберите первичку, регистры НДС, выписки, кадровые документы с оглавлением.
- День 11-12: назначьте ответственных за выемку; обучите персонал: без постановления — не отдавать оригиналы.
- День 13-14: репетиция: доступ по решению о ВНП, контакты бухгалтера, памятка по возражениям (1 месяц на акт).
Нужна внешняя пара глаз — оставьте заявку в Monster Context.
Действуйте при получении решения: сроки, права, ВКС с 1 сентября 2026
Решение о ВНП вручают лично или заказным письмом. Инспекторы предъявляют служебные удостоверения и решение; при воспрепятствовании составляют акт. Вы вправе ознакомиться с материалами проверки до рассмотрения (п. 2 ст. 101 НК РФ) — заявление подают в ИФНС, ознакомление — не позднее 2 рабочих дней с даты заявления.
Возражения на акт проверки — в течение 1 месяца с даты получения. Апелляционная жалоба на решение — тоже в течение месяца (ст. 139 НК РФ). С 1 сентября 2026 можно участвовать в рассмотрении материалов по ВКС — уточните в своей ИФНС порядок подключения заранее. Делайте: проверьте периоды в решении, назначьте представителя с доверенностью, фиксируйте выемки на видео. Не делайте: не подписывайте акты без ознакомления с приложениями.
Что дальше
После прохождения пяти сигналов риск визита не исчезает, но вы перестаёте действовать вслепую. Закрепите ежеквартальную самопроверку в «Прозрачном бизнесе», обновляйте папки контрагентов и не копите незакрытые требования. Подписывайтесь на Telegram-канал Monster Context.
Частые вопросы
Может ли ФНС при ВНП в июне 2026 проверить I и II квартал 2026 по НДС?
Да. По закону № 425-ФЗ ВНП охватывает завершённые периоды текущего года для НДС. Незавершённый квартал не включают.
Чем камеральная проверка отличается от выездной в 2026 году?
Камеральная — по декларации без визита: сверки и запросы. Выездная — в офисе с доступом к первичке, осмотром и выемкой. Обе могут закончиться доначислениями.
Как самостоятельно оценить риск попадания в план проверок?
Сверьте 12 критериев приказа № ММ-3-06/333@ со своими данными в «Прозрачном бизнесе» и на nalog.gov.ru. Проверьте контрагентов и закройте требования ФНС.
Нужно ли присутствовать при выемке документов?
Руководитель или представитель вправе присутствовать. Выемка — по постановлению с понятыми или видео. Без постановления оригиналы не передавайте.
Можно ли подать уточнённую декларацию до начала выездной проверки?
Да. Если уточнёнка подана до окончания камералки первичной декларации, проверка по первичке прекращается (рекомендации ФНС 2026).
Действует ли мораторий на налоговые проверки малого бизнеса в 2026?
Нет. Мораторий 248-ФЗ не распространяется на камералки и ВНП ФНС. Для МСП остаются проверки по декларациям и риск-модели.